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      外貿企業進出口業務常見問題(四)

      發布時間:2021/4/23 11:50:38  閱讀量986

      出口退稅相關業務問題解析

      1.外貿企業出口產品退稅稅率為零,如何辦理稅收業務?

      外貿企業出口退稅為零,那么不享有退稅的政策,視同內銷,以報關單FOB價計提銷項稅.

      2.外貿企業收小規模納稅人在稅務局代開的發票,稅點為3%的貨物,貨物出口后,是否可以辦理退稅?

      外貿公司收小規模納稅人在稅務局代開的3%增值稅發票,可以辦理退稅,以3%稅率退給企業.

      3.外貿企業出口業務也像生產企業一樣有征退稅率差需要進項稅額轉出的部分么?

      答:因為外貿企業內、外銷是分開核算的,用于出口的進項稅額體現在外銷賬上,增值稅申報方面一直放在待抵扣中,征退稅率差與企業當期內銷的進項無關;賬務上需要轉出進成本。

      4.外貿企業出口業務退稅申報期?

      答:根據國稅函[2007]1150號文件規定:外貿企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日之前做退稅申報。

      5.外貿企業出口核銷信息是180天收齊么?

      答:不是,根據國稅發〔2008〕47號文件規定:出口企業在申報出口貨物退(免)稅時,向主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)的期限由180天內調整為自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準,下同)起210天內。

      6.外貿企業出口貨物發生退運了,需要辦理什么手續?

      答:需要辦理《退運已補稅證明》,如果是已做退稅申報的業務需要補稅,如果尚未做退稅申報則不需要補稅。

      7.外貿企業視同內銷征稅進項稅額抵扣需要辦理什么手續?

      答:根據國稅函[2008]265號文件規定:

      凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票,不予抵扣或退稅。

      外貿企業出口貨物,凡未在規定期限內申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證,以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的,自規定期限截止之日的次日起30天內,由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況,填具進項發票明細表(包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等),向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》作為抵扣進項的依據。

      另外,文件中無規定的情況,出口不予退免稅產品出口后就需要視同內銷,不需要按文件規定期限開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》,可直接申報抵扣。

      8.外貿企業購入應征消費稅的產品出口,消費稅可以退稅么?

      答:可以,根據國稅發[1994]031號文件規定:退還該產品在生產環節已實際繳納的消費稅。
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