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      外貿企業進出口業務常見問題(三)

      發布時間:2021/4/23 11:47:14  閱讀量993

      出口退稅相關業務問題解析

      1.外貿企業代理出口商品,由于特殊原因如何申請延期辦理《代理出口證明》?

      答:在60天之內向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由,經主管局批準,可以延期30天。

      2.生產企業委托外貿企業出口貨物,不小心將外貿企業主管局出具的《代理出口證明》丟失了,如何來補辦呀?

      答:由生產企業先向其主管退稅管理部門申請出口《代理出口未退稅證明》,然后由外貿企業持生產企業主管退稅管理部門出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門申請出具補辦《代理出口貨物證明》。

      3.一份出口貨物報關單上既有自營又有代理業務出口單位應如何進行分割?

      答:外貿企業在經營中,如果出現同一報關單上的出口貨物既有外貿企業自營出口又有代理出口或不同委托企業的貨物拼裝出口的情況,外貿企業在申請辦理免稅證明時,應根據情況增加所提供復印件的數量,涉及幾戶企業,提供幾戶復印件。退稅機關審核無誤后,在報關單原件和復印件上分別簽注代理出口數量,并加蓋業務專用章,同時在復印件(或原件及復印件)上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿企業和委托企業分別憑原件和復印件辦理退稅申請。

      4.外貿企業出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策?

      答:享受“免、退”政策,“免”是指免出口環節的銷項稅額,“退”是指按規定的退稅率退購進環節的進項稅額。

      5.外貿出口企業內外銷,會計上需要分開核算么?

      答:對,需要分開核算。

      6.外貿企業出口業務取得的進項增值稅專用發票認證期限也是開票之日起90日內么?

      答:不是,根據國稅發[2004]64號文件規定:購進貨物取得增值稅專用發票的,應自開票之日起30日內辦理認證手續。

      7.外貿企業辦理出口退稅對進項發票有什么要求?

      答:根據國稅發[1994]031號和國稅發[2004]64號文件規定:取得增值稅專用發票可以作為辦理退稅的票據。如果取得普通發票或海關完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發票需要視同內銷征稅,不享受出口“免、退”政策。

      8.一般納稅人外貿企業從小規模企業取得代開的專用發票,票面稅率一般是4%或6%,退稅率怎么確認?

      答:根據國稅發[2000]165號文件規定:票面上的征收率是4%的話就按4%計算退稅。票面上的征收率是6%的話,分兩種情況辦理退稅:<1>退稅率低于6%的,如農產品按5%計算退稅;<2>退稅率高于6%的按6%計算退稅。

      9.外貿企業購入一批貨物,如果本次只部分出口,另一部分以后是出口還是內銷還不確定,專用發票本次辦理退稅用了,以后再出口需要辦理退稅,或內銷需要抵扣怎么辦?

      答:一筆進項發票其中部分出口的處理:

         如果剩余部分也出口,并且兩批在同一退稅申報期內申報退稅則不需要辦理相關手續。

      如果剩余部分確認內銷,出口與內銷同時進行,則內銷部分辦理《出口轉內銷證明》。

      如果不確認剩余部分出口還是內銷,需要先辦理“分批單”,如果后來出口了,則憑“分批單”辦理退稅;如果后來內銷了,則退回“分批單”辦理《出口轉內銷證明》。

      10.我們是外貿企業一般都是購入貨物直接出口,現在發生一筆業務,我們購入材料委托生產企業加工后再出口,退稅時進項發票即有材料發票又有加工費發票,怎么辦理退稅?

      答:根據國稅發[1999]101號文件規定:外貿企業委托加工貨物出口,原材料按原材料的退稅率計算退稅,加工費按成品退稅率計算退稅。
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