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      外貿企業進出口業務常見問題(二)

      發布時間:2021/4/21 9:49:53  閱讀量1029

      出口退稅相關業務問題解析

      1.我們有一筆出口業務主管局說需要視同內銷征稅,出口需要視同內銷征稅都有哪些情況?

      答:根據國稅發[2006]102號文件規定,出口企業出口的下列貨物,除另有規定者外,視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅:

      (一)國家明確規定出口不予退(免)增值稅的貨物;

      (二)出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物;

      (三)出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物;

      (四)出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

      (五)生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

      2.出口視同內銷怎么計算銷項稅額?

      答:根據國稅發[2006]102號文件規定:

      (1)一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式:

      銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

      (2)一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式:

      應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

      3.出口視同內銷征稅計算時是按17%計算么?

      答:一般納稅人以一般貿易方式出口視同內銷計算時應采用法定增值稅稅率,應該為17%或13%。

      一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口以及小規模納稅人出口視同內銷的,應該采用征收率計算,應該為4%或6%。

      4.我們企業代理其他企業出口后需要辦理什么手續么?

      答:根據[2006]102號文件規定:出口企業代理其他企業出口后,除另有規定者外,須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單(出口退稅專用)、代理出口協議,向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》,并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因,代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的,代理出口企業應在60天內提出書面合理理由,經地市及以上稅務機關核準后,可延期30天申請開具代理出口證明。

      5.我們是外貿企業,我們代理其他企業出口,我們可不可以辦理出口退稅?

      答:不可以,根據財稅字[1995]92號文件規定:委托外貿企業代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅。

      6.生產企業委托外貿企業出口還需要辦理什么特殊的手續么?

      答:需要取得外貿企業到其主管局開具的《代理出口貨物證明》。如果是有進出口經營權并辦理了退稅登記的生產型出口企業,正常辦理退稅即可。

      國稅發[2002]11號文件規定:無進出口經營權的生產企業委托外貿企業出口可以享受出口“免、抵、退”政策,需要辦理臨時出口退稅登記后享受出口“免、抵、退”政策。

      7.無進出口經營權的流通性公司委托外貿企業代理出口貨物,是否可以辦理退(免)稅?

      答:根據財稅字[1995]92號文件規定:委托外貿企業代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅。生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物和外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物可給予退(免)稅,其他企業委托出口的貨物不予退(免)稅。

      8.外貿企業代理出口商品,出口的商品是不予退免稅的商品,也需要辦理代理出口證明嗎?

      答:需要辦理。

      9.外貿企業受三家外貿企業同時委托代理出口一批貨物給一家外國企業,只能取得一張報關單,外貿企業需要開幾份代理出口證明呢?

      答:三份。

      10.外貿小規模納稅人也可以給其他企業代理出口嗎?

      答:可以。

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